Pengaruh kualitas audit, audit tenure dan auditor switching terhadap opini audit going concern
DOI:
Abstract Views:
4 times
Abstract
Purpose – This study aims to examine the effect of audit quality, audit tenure, and auditor switching on going concern audit opinions in Indonesian state-owned enterprises (SOEs), with company size as a moderating variable.
Methods – A purposive sampling technique was used to select 145 observations from 30 SOEs between 2019 and 2023. Logistic regression analysis was conducted using SPSS version 25.
Findings - The results indicate that audit quality negatively affects the issuance of going concern opinions. Company size significantly moderates the relationship between audit quality and going concern opinions. However, audit tenure and auditor switching do not have a significant impact.
Implications - These findings provide insights for management to enhance performance to reduce the risk of receiving going concern opinions, and for auditors to maintain independence and transparent communication during audits.
Originality - This research introduces company size as a moderating variable in the relationship between auditor-related factors and going concern audit opinions, specifically in the context of SOE.
Downloads
References
Alexandro, R., Lenlioni, L., Nugraha, K., Zola, P., & Setyanto, A. (2025). Peningkatan Kinerja Dan Keberlangsungan Usaha UMKM Sektor Pedagang Kecil Pada Pasar Besar Kota Palangka Raya Melalui Peningkatan Literasi Keuangan, Edunomics Journal, 6(1), 75–83. https://doi.org/10.37304/ej.v6i1.19175
Almunawaroh, S. W., Islam, U., Ulama, N., Manajemen, P., Distress, F., Distress, F., Distress, F., & Manajemen, P. (2021). Auditor Switching Secara Voluntary Disebabkan Oleh Opini Audit, Pergantian Manajemen, Financial Distress, dan Audit Delay Auditor Switching Voluntary Due to Audit Opinion, Change of Management , Financial Distress , and Audit Delay. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing, VI(November), 22–38. https://journals.stie-yai.ac.id/index.php/JRAA/article/view/323
Anastasya, & Simbolon, R. (2022). Pengaruh Kualitas Audit Dan Kondisi Keuangan Perusahaan Terhadap Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan Pertambangan Sub Sektor Batu Bara Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2020. Jurnal Pembangunan Ekonomi dan Keuangan Daerah, 23(1), 138–151. https://doi.org/10.35794/jpekd.43536.23.1.2022
Angela, M., & Wijantini, S. (2019). Pengaruh Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit pada Perusahaan Terbuka di Indonesia. Studi Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 2(2), 224–250. https://doi.org/10.21632/saki.2.2.224-250
Anugerah, R., & Sony, H. A. (2014). Pengaruh Kompetensi, Kompleksitas Tugas dan Skeptisme Profesional Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Akuntansi, 2(2), 139–148. https://ja.ejournal.unri.ac.id/index.php/JA/article/download/2171/2137
Aprilia, D., Estrini, D. H., Anggraini, M., Nasional, U., & Semarang, K. (2025). Analisis Peran Kualitas Audit dan Audit Tenure, terhadap Audit Report Lag. Journal of Economic, Business and Accounting (Costing), 8(2), 1-15. https://doi.org/10.31539/costing.v8i2.14747
Arvyanti, H. O., & Budiyono, I. (2019). Effect of Audit Fee, Audit Tenure and Rotation KAP on Audit Quality in Indonesia Stock Exchange (Study at Manufacturing Companies Listed on the Stock Exchange Years 2012-2016). Journal of Islamic Banking and Finance, 3(2), 125-138. 10.21043/malia.v3i2.6874
Baheri, J., Makkulau, R. A., & Rahmah, W. (2022). Peran Struktur Modal Sebagai Variabel Mediasi Antara Firm Size dan Pertumbuhan Aset Terhadap Nilai Perusahaan Jasa di Bursa Efek Indonesia. YUME : Journal of Management, 5(2), 428–439. https://doi.org/10.2568/yum.v5i2.2557
Baskara, R. G., & Hermi. (2022). Analisis Empiris Pergantian Auditor Di Perusahaan Industri Barang Konsumen Primer Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ekonomi Trisakti, 2(2), 431–450. https://doi.org/10.25105/jet.v2i2.14471
Bramasto, S. D. A. (2021). Kualitas Audit Melalui Analisis Faktor-Faktor Independensi dan Profesionalisme Audit Internal. Jurnal Akuntansi, 10(1), 16–23. 10.37932/ja.v10i1.248
Budiantoro, H., Tamida, S. L., & Lapae, K. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Debt Default Dan Audit Tenure Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Riset Akuntansi Aksioma, 21(2), 175–188. https://doi.org/10.29303/aksioma.v21i2.178
Cahyaningtyas, R., & Abbas, D. S. (2022). Pengaruh Independensi, Mekanisme Corporate Governance Dan Kualitas Audit Terhadap Integritas. Jurnal Akuntansi, 5(2), 230–235. https://ejournal.upbatam.ac.id/index.php/prosiding/article/view/5264
Cahyati, A. D., & Anita, A. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas, Dan Opini Auditor Terhadap Audit Delay Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Penelitian Teori & Terapan Akuntansi (PETA), 4(2), 106–127. https://doi.org/10.51289/peta.v4i2.408
Dewita, T. H., & NR, E. (2023). Pengaruh Audit Tenure, Rotasi Audit, dan Fee Audit terhadap Kualitas Audit. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 5(1), 370–384. https://doi.org/10.24036/jea.v5i1.627
Djamil, N., & Sigolgi Aziza, H. (2024). Opini Audit Going Concern : Pengaruh Kualitas Audit, Audit Tenure, Kompleksitas Operasi, Likuiditas, Disclosure, dan Leverage pada Perusahaan yang terdaftar di Indonesia Tahun 2020-2022. Jurnal Audit, Akuntansi, Manajemen Terintegrasi, 2(1), 369–382. https://doi.org/10.5281/zenodo.10866156
Djunaidi, A., & Soepriyanto, G. (2013). Pengaruh Pergantian Auditor dan Kualitas Audit terhadap Opini Audit Going Concern: Studi Empiris Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia. Binus Business Review, 4(1), 514–530. https://doi.org/10.21512/bbr.v4i1.1416
Effendi. (2019). Kondisi Keuangan, Opinion Shopping dan Opini Audit Going Concern pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di BEI. STATERA: Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 1(1), 34–46. https://doi.org/10.33510/statera.2019.1.1.34-46
Eka Banias, W., & Kuntadi, C. (2022). Pengaruh Kualitas Audit, Profitabilitas, dan Leverage Terhadap Opini Audit Going Concern (Literature Review). Jurnal Manajemen Pendidikan Dan Ilmu Sosial, 4(1), 80–88. https://doi.org/10.38035/jmpis.v4i1.1379
Eka, C. (2022). Pengaruh Kualitas Audit, Profitabilitas, dan Leverage Terhadap Opini Audit Going Concern (Literature Review). Jurnal Manajemen Pendidikan Dan Ilmu Sosial, 4(1), 80–88. https://doi.org/10.38035/jmpis.v4i1.1379
Fatma, A. D. E. (2015). Faktor-Faktor yang Memengaruhi Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Moderating Variabel. Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis, 15(1), 1–17. https://jurnal.umsu.ac.id/index.php/akuntan/article/view/422
Gde Valentino, D., Yenni Latrini, M., & Udayana, U. (2024). Pengaruh Debt Default, Disclosure dan Financial Distress Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Pertambangan Yang Terdaftar di BEI Pada Periode 2020 – 2023). Journal of Accounting and Finance Management, 6(2), 567-582. https://doi.org/10.38035/jafm.v6i2.1859
Handayani, P., & Setiawan, M. A. (2024). Pengaruh Auditor Switching, Komite Audit, dan Audit Capacity Stress terhadap Kualitas Audit. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 6(2), 458–471. https://doi.org/10.24036/jea.v6i2.735
Hani dkk. (2003). Faktor-Faktor yang Memengaruhi Pemberian Opini Audit Going Concern. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 19(1), 109–136. https://ojs.unud.ac.id/index.php/akuntansi/article/view/14624
Harsono, B., & Rina, R. (2023). Faktor yang mempengaruhi pergantian auditor pada perusahaan yang terdaftar di BEI. Jae (Jurnal Akuntansi Dan Ekonomi), 8(1), 65–78. https://doi.org/10.29407/jae.v8i1.19717
Hidayati, N. (2020). Pengaruh Faktor Keuangan dan Faktor Non Keuangan terhadap Pengungkapan Opini Going Concern: Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar, 1–7. https://doi.org/10.25105/pakar.v0i0.6854
Indriasih, D., Fajri, A., Akuntansi, B. F., Ekonomi, F., Bisnis, D., & Korespondensi, S. (2022). Faktor yang Mempengaruhi Auditor Switching pada Perusahaan Non-Cyclical Affecting Factors of Auditor Switching in Non-Cyclical Companies. Monex-Journal of Accounting Research, 11(02). https://ejournal.poltekharber.ac.id/index.php/monex/article/download/3698/1923
Jensen, M. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure Michael. The Corporate Financiers, 3, 305–360. https://doi.org/10.1057/9781137341280.0038
Kurnia, P., & Mella, F. N. (2018). Opini Audit Going Concern: Kajian Berdasarkan Kualitas Audit, Kondisi Keuangan, Audit Tenure, Ukuran Perusahaan, Pertumbuhan Perusahaan dan Opini Audit Tahun Sebelumnya pada Perusahaan yang Mengalami Financial Distress pada Perusahaan Manufaktur (Studi. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 6(1), 105–122. https://ejournal.upi.edu/index.php/JRAK/article/view/8937
Kurniawati, I. (2016). Pengaruh Profesionalisme Auditor pada Penilaian Tingkat Materialitas dalam Pengauditan Laporan Keuangan. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 5 (5), 1–24. https://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/1793
Laksmiati, E. D., & Atiningsih, S. (2018). Pengaruh Auditor Switching, Reputasi KAP dan Financial Distres Terhadap Opini Audit Going Concern. Fokus Ekonomi, 13(1), 45–61. https://ejournal.stiepena.ac.id/index.php/fe/article/view/178
Laras Pratiwi, T. H. L. (2018). Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan, Audit Tenure, dan Opini Audit Tahun sebemnya Terhadap Opini Audit Going Concern. Jurnal Ekonomi Trisakti, 3(2), 2505-2514. 10.25105/jet.v3i2.16095
Luh, N., Widhiastuti, P., & Kumalasari, P. D. (2022). Opini Audit Going Concern dan Faktor-Faktor Penyebabnya. Studi Akuntansi dan Keuangan, 5(1), 121-138. https://doi.org/10.29303/akurasi.v5i1.152
Lumban Gaol, R., & Sitohang, M. (2020). Pengaruh Pergantian Auditor, Ukuran Kantor Akuntan Publik, Solvabilitas Dan Umur Perusahaan Terhadap Audit Report Lag. Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan, 6(2), 207–228. https://doi.org/10.54367/jrak.v6i2.1058
Maulina, & Nurmala, P. (2021). Pengaruh Financial Distress, Audit Tenure, dan Profitabilitas terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern dengan Persistensi Laba sebagai Variabel Moderasi. Cemerlang: Jurnal Manajemen dan Ekonomi Bisnis, 4(1), 520–532. https://doi.org/10.55606/cemerlang.v4i1.2262
Merawati, L. K., Badera, I. D. N., & Suardikha, I. M. S. (2013). Pengaruh Moderasi Karakteristik Komite Audit dengan Opini Audit Going Concern pada Pergantian Auditor. E-Jurnal Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana, 2(9), 598–611. https://www.neliti.com/publications/44821/pengaruh-moderasi-karakteristik-komite-audit-dengan-opini-audit-going-concern-pa
Minerva, L., Sumeisey, V. S., Stefani, S., Wijaya, S., & Lim, C. A. (2020). Pengaruh Kualitas Audit, Debt Ratio, Ukuran Perusahaan dan Audit Lag terhadap Opini Audit Going Concern. Jurnal Program Studi Akuntansi Politeknik Ganesha, 4(1), 254. https://doi.org/10.33395/owner.v4i1.180
Nababan, I. H., & Wage, S. (2020). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Pergantian Auditor Pada Perusahaan Sektor Keuangan di Bursa Efek Indonesia. http://repository.upbatam.ac.id/id/eprint/1055
Naula Chantika Putri F, & Hwihanus Hwihanus. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan Dan Opini Audit Terhadap Terjadinya Auditor Switching Dengan Dimoderasi Oleh Reputasi Auditor. Anggaran : Jurnal Publikasi Ekonomi dan Akuntansi, 2(1), 44–56. https://doi.org/10.61132/anggaran.v2i1.296
Nyoman, D., & Werastuti, S. (2011). Pengaruh Auditor Client Tenure, Debt Default, Reputasi Auditor, Ukuran Perusahaan Dan Kondisi Keuangan Terhadap Kualitas Audit Melalui Opini Audit Going Concern. Jurnal Riset Akuntansi, 2(1), 99–116. https://doi.org/10.23887/vjra.v2i1.1066
Priskila Brigita, H., & Harman, M. (2023). Dampak Variabel Terpilih Terhadap Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan Sub Sektor Kesehatan BEI 2020-2022. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing, 10(2), 1–12. https://doi.org/10.55963/jraa.v10i2.558
Putra, B. K., & Utomo, D. C. (2024). Pengaruh Karakteristik Dewan Komisaris terhadap CSRD Perusahaan BUMN (Studi pada Perusahaan BUMN yang terdaftar di Indonesia Periode 2020-2022. Diponegoro Journal of Accounting, 13, 1–14. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/46091/0
Restu, N. (2016). Pengaruh Kompetensi, Independesi, dan Profesionalisme terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Kantor Akuntan Publik se Sumatera). Jurnal Ekonomi Universitas Riau, 21 (3), 1–23. https://www.neliti.com/id/publications/8677/pengaruh-kompetensi-independensi-dan-profesionalisme-terhadap-kualitas-audit-stu
Ruchana, F., & Khikmah, S. N. (2020). Pengaruh Opini Audit, Pergantian Auditor, Profitabilitas dan Kompleksitas Laporan Keuangan Terhadap Audit Delay. Business and Economic Conference in Utilization of Modern Technology, 257–269. https://journal.unimma.ac.id/index.php/conference/article/view/4157
Saad, B. (2021). Independensi, Objektivitas dan Profesionalisme Dampaknya Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing, 8(2), 14–23. https://doi.org/10.55963/jraa.v8i2.384
Sabilla, K. D., & Fauzihardani, E. (2024). Pengaruh Audit Tenure, Debt Default tehadap Penerimaan Opini Audit Going Concern pada Perusahaan Manufaktur Sektor Aneka Industri yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2021. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 6(3), 1276–1284. https://doi.org/10.24036/jea.v6i3.1032
Satria, M. R. (2022). Peran Teori Agensi dalam Issue Bidang Akuntansi. Logistics and Accounting Development Journal, 3(2), 125–138. https://doi.org/10.47491/landjournal.v3i2.2316
Setia, W. (2016). Pengaruh Auditor Switching dan Financial Distress Pada Opini Audit Going Concern pada Perusahaan yang Terdaftar di BEI Tahun 2014. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 15(3), 1654–1681. https://ojs.unud.ac.id/index.php/akuntansi/article/download/15874/14013
Siti Nuridah, Joelianti Dwi Supraptiningsih, Sopian Sopian, & Mutiara Indah. (2023). Pengaruh Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Struktur Modal Pada Perusahaan Ritel. Jurnal Mutiara Ilmu Akuntansi, 1(1), 155–169. https://doi.org/10.55606/jumia.v1i1.1135
Sulistiawati, M., & Amyar, F. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Audit Tenure, Dan Profitabilitas Terhadap Audit Delay Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2019. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 10(3), 585–596. https://doi.org/10.37641/jiakes.v10i3.1602
Susanto, Z. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Dan Profitabilitas Terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Cakrawala Ilmiah, 3(9), 2413–2426. https://bajangjournal.com/index.php/JCI/article/view/7645
Tjahjono, M., & Khairunissa, S. (2021). Opini Audit, Financial Distress, Pertumbuhan Perusahaan Klien Dan Pergantian Manajemen Terhadap Auditor Switching. JAK (Jurnal Akuntansi) Kajian Ilmiah Akuntansi, 8(2), 180–198. https://doi.org/10.30656/jak.v8i2.2401
Verdhyana, N. P. O., & Latrini, M. Y. (2016). Auditor switching. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 16, 214–243. https://ojs.unud.ac.id/index.php/akuntansi/article/view/16660
Wijaya, N., & Susilandari, C. A. (2022). Pengaruh Audit Fee, Audit Tenure, Dan Financial Distress Terhadap Kualitas Audit. BALANCE: Jurnal Akuntansi, Auditing dan Keuangan, 19(1), 150–172. https://doi.org/10.25170/balance.v19i1.3509
Wijaya, S., & Lukman, H. (2022). Faktor Yang Mempengaruhi Auditor Switching Pada Perusahaan Infrastruktur dengan Pemoderasi Opinion Shopping. Jurnal Multiparadigma Akuntansi, IV(2), 580–590. https://doi.org/10.24912/jpa.v4i2.19219
Yulianto, K. I., Rahmadi, Z. T., & Santoso, A. (2023). Peran Struktur Modal Dalam Meningkatkan Profitabilitas. POINT: Jurnal Ekonomi dan Manajemen, 5(1), 45–58. https://doi.org/10.46918/point.v5i1.1819
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
- Copyright on articles is retained by the respective author(s), without restrictions. A non-exclusive license is granted to Akuntansi dan Teknologi Informasi (JATI) to publish the article and identify itself as its original publisher, along with the commercial right to include the article in a hardcopy issue for sale to libraries and individuals.
- Articles published in Akuntansi dan Teknologi Informasi (JATI) are licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International license. You are free to copy, transform, or redistribute articles for any lawful purpose in any medium, provided you give appropriate credit to the original author(s) and the journal, link to the license, indicate if changes were made, and redistribute any derivative work under the same license.
- By publishing in Akuntansi dan Teknologi Informasi (JATI), authors grant any third party the right to use their article to the extent provided by the Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International license.
